In Francia, la plusvalenza immobiliare (in francese, plus-value immobilière) è il guadagno realizzato dalla vendita di un immobile quando il prezzo di vendita supera il prezzo di acquisto. Questa plusvalenza è soggetta a tassazione, sia per i residenti fiscali francesi che per i non residenti che vendono proprietà in Francia. Ecco una panoramica delle regole e delle aliquote applicabili:
Calcolo della Plusvalenza Immobiliare
La plusvalenza è calcolata come la differenza tra:
- Prezzo di vendita (al netto delle spese di vendita, come le commissioni dell’agente immobiliare).
- Prezzo di acquisto (inclusi i costi di acquisizione, come le tasse di registro e gli onorari del notaio).
Aliquote Fiscali sulla Plusvalenza
La plusvalenza è soggetta a due tipi di tassazione:
- Imposta sul reddito (Impôt sur le revenu):
- Aliquota del 19% (tassa ordinaria).
- Contributi sociali (Prélèvements sociaux):
- Aliquota del 17,2% (per un totale complessivo del 36,2%).
Detrazioni e Agevolazioni
- Detrazione per durata di detenzione per l’imposta sul reddito (19%):
La plusvalenza è ridotta in base alla durata di detenzione dell’immobile. Dopo 22 anni di proprietà, la plusvalenza è completamente esente da tasse.- 6% di riduzione all’anno a partire dal 6° anno.
- 4% di riduzione all’anno a partire dal 22° anno (fino all’esenzione totale).
- Detrazione per durata di detenzione per i contributi sociali (17,2%):
- 1,65% di detrazione per ogni anno di possesso dal 6° al 21° anno.
- 1,60% nel 22° anno.
- 9% per ogni anno dal 23° al 30° anno.
- Esenzione totale dopo 30 anni di possesso.
- Spese di miglioramento:
Le spese per lavori di ristrutturazione o miglioramento possono essere dedotte dal calcolo della plusvalenza, a condizione che siano giustificate da fatture.
Esenzioni e Casi Particolari
- Residenza principale:
La vendita della residenza principale è esente da tassazione sulla plusvalenza. - Prima vendita di un immobile:
Se l’immobile è stato acquistato più di 5 anni prima della vendita e il venditore non ha posseduto un’altra proprietà negli ultimi 4 anni, la plusvalenza può essere esente. - Piccole plusvalenze:
Se la plusvalenza è inferiore a 15.000 euro, è esente da tassazione. - Vendita da parte di pensionati o disabili con redditi modesti, a determinate condizioni.
Tasse Aggiuntive:
Se la plusvalenza netta imponibile supera i 50.000 euro, si applica una tassa supplementare che varia dal 2% al 6%, a seconda dell’importo eccedente.
Regime per i Non Residenti
I non residenti che vendono un immobile in Francia sono soggetti alle stesse regole fiscali dei residenti,:
- Non Residenti al di Fuori dello Spazio Economico Europeo (SEE): Se il venditore risiede al di fuori del SEE e il prezzo di vendita dell’immobile supera €150.000, è obbligatorio nominare un rappresentante fiscale in Francia. Il rappresentante fiscale è responsabile di garantire il corretto adempimento degli obblighi fiscali relativi alla vendita dell’immobile, inclusa la dichiarazione e il pagamento dell’imposta sulla plusvalenza. Questo assicura che l’Amministrazione Fiscale francese possa riscuotere eventuali imposte dovute da venditori non residenti.
- Residenti nel SEE: I venditori residenti in uno Stato membro del SEE non sono tenuti a nominare un rappresentante fiscale, a condizione che esista una convenzione fiscale con la Francia che includa una clausola di assistenza amministrativa.
Obblighi Dichiarativi e pagamento:
Il venditore deve presentare una dichiarazione di plusvalenza anche se non è dovuta alcuna imposta, soprattutto se è proprietario dell’immobile da meno di 30 anni.Il pagamento delle imposte deve essere effettuato entro il termine stabilito, generalmente entro 30 giorni dalla vendita per i non residenti. La plusvalenza deve essere dichiarata nel quadro del formulario 2048-IMM.
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